依法征稅，還是按指標征稅?

　　周瀟

　　目前正值《稅收征收管理法》修改，由國務(wù)院法制辦公布草案，向社會普遍征集意見過程中。近日，由中國財稅法學(xué)研究會和中國行政法學(xué)研究會聯(lián)合承辦的《稅收征管法》修改專家研討會在北京大學(xué)舉行。

　　會上，原全國人大預(yù)算工作委員會主任俞光遠的一句話，讓參與稅收征管法修改研討會的與會人員頗為尷尬。

　　俞光遠說，實際稅收征管過程中，怎么依法征稅，是一個重大的問題�，F(xiàn)在我們是依照上級下達的指令性、指標性的任務(wù)來征稅;而不是按照稅法規(guī)定的范圍和稅率，來依法征稅。

　　按行政指令征稅，意味著稅收征管法在實踐中被架空——這個稅收征管中最根本的問題，秒殺了其他任何程序性、技術(shù)性問題的討論。

　　財稅法學(xué)專家們共聚一堂，均表達了此次草案片面強調(diào)國家的征稅權(quán)力，而納稅人權(quán)利的保障和平衡被極大忽視。

　　按指標收稅

　　40余名財稅法學(xué)界的專家，和稅務(wù)咨詢及稅法律師等實務(wù)界人士，就稅收征管法中幾個熱點問題，進行了討論。

　　會議邀請了起草此次草案的國家稅務(wù)總局征管科技司制度處的相關(guān)官員，國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司、國務(wù)院法制辦財政金融司，以及全國人大法工委經(jīng)濟法室均有相關(guān)負責(zé)人出席。當然，官員們更多是聽取意見，并未就此發(fā)表個人看法。

　　當與會專家們還在就“稅款滯納金是否能被無限期追繳”，以及“罰款的范圍是否過于寬泛”，“懲罰措施是否過于嚴厲”而爭論時，俞光遠在臨近會議尾聲時的一個補充發(fā)言，無疑點破了問題癥結(jié)所在。

　　俞光遠表示，實際征管中，有一個重大的問題，就是“怎么依法征稅”。依法征稅，應(yīng)該是按照稅法規(guī)定的范圍、稅率來征收。但實際中，并沒有真正做到依法征稅，而是按照計劃指令來征稅：上級下達多少指標任務(wù)，基層執(zhí)行部門就征收多少稅款。因此，現(xiàn)實中存在不少包稅以及變相招稅的問題。

　　俞光遠進一步指出，正因為沒有依法征稅，而是按指標征收，這導(dǎo)致在年頭好的時候，稅務(wù)機關(guān)無需那么充分地收稅，部分應(yīng)收稅收就留在企業(yè)內(nèi)部，這才有了“滯納金”的問題;在年頭不好的時候，稅務(wù)機關(guān)一查企業(yè)，追繳這部分欠稅，又產(chǎn)生了“過頭稅”的問題。如果真正能夠依法征稅，就能避免很多類似的爭議。

　　癥結(jié)在財政系統(tǒng)?

　　俞光遠指出，依法征稅的核心在于要改變“按指標征稅”這套思路，這個問題多年來沒有得到解決�，F(xiàn)在修改稅收征管法時，若能增加適當?shù)膬?nèi)容，從立法角度把這個問題解決，將對今后我國依法征稅、依法理財、依法治國等，有著非常重大的現(xiàn)實意義。

　　對此，稅務(wù)機關(guān)也頗多微詞。日前，在中國人民大學(xué)博銳財稅沙龍，關(guān)于國家稅務(wù)總局職能轉(zhuǎn)變的專題討論會上，有北京國稅系統(tǒng)官員表示，因為整個財稅系統(tǒng)的職能未理順，稅務(wù)系統(tǒng)承載了很多莫名的指責(zé)。

　　上述國稅官員表示，稅收增長的剛性指標，多由財政系統(tǒng)指定;而這個剛性指標，并不會隨著經(jīng)濟形勢的變化而變化，多是硬性指標。

　　上述官員回憶了2009年金融危機后，北京稅收征管的嚴峻形勢。他表示，當年收入形勢非常緊張，但迫于財政局的剛性指標，稅務(wù)局只能自己想辦法。當年北京市局的一位副局長牽頭，成立了一個組織征收小組。小組經(jīng)常開會，討論如何完成既定收入任務(wù)。

　　2009年稅收的嚴峻形勢，目前正在國內(nèi)再次上演。1-5月份，全國公共財政收入，同比僅增長6.6%，而中央財政收入同比僅增長0.1%。財政部部長樓繼偉近日表示，今年中央財政完成預(yù)算的壓力非常大。稅務(wù)機關(guān)稅收形勢緊張，要完成既定指標，只能去企業(yè)挖掘潛力�，F(xiàn)在不少地方的稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)積極行動起來，各種動員大會，頻繁地往企業(yè)跑，清查歷史欠稅等情況。

　　而清查歷史欠款，往往是有收獲的。當年頭好的時候，當稅收征管指標完成時，稅務(wù)機關(guān)不會“應(yīng)收盡收”，而是為將來不好的年頭，預(yù)留了一個“彈性空間”。稅務(wù)機關(guān)若動真格要來清查某個企業(yè)，有可能查出巨額欠款，拖欠款項可能導(dǎo)致該企業(yè)關(guān)門倒閉。致同國際稅務(wù)經(jīng)理張倆表示，在國內(nèi)，有些企業(yè)十幾年來，從沒被稅務(wù)檢查過，但一旦被查，有些企業(yè)暴露的問題非常嚴重。

　　國家權(quán)力VS納稅人權(quán)利

　　稅收作為政府履行職能的重要基礎(chǔ)，代表了國家的意志。而這份由國家稅務(wù)總局起草的草案，修改之處，無不貫徹著國家的意志。

　　當國外稅務(wù)事宜，多交由專業(yè)機構(gòu)處理，當國內(nèi)稅務(wù)專業(yè)人士隊伍的不斷壯大，當法治觀念的不斷加強，當個人財富的不斷積累，未來征稅將更多面向個人等等這些新形勢的變化，稅收征管法草案對納稅人權(quán)利的回避，使得草案遭遇嚴厲的指責(zé)。

　　國家行政學(xué)院法學(xué)部副主任楊小軍，對這個草案的總結(jié)如下：該改的地方?jīng)]有改;部分修改條文讓人擔憂;征管法過于原則，這對于稅務(wù)機關(guān)好用，但對于納稅人不好用;將稅務(wù)代理的權(quán)利，壟斷給由國家稅務(wù)總局主管的注冊稅務(wù)師行業(yè)，無疑是國家稅務(wù)總局“夾帶私貨”的表現(xiàn)。

　　現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，當納稅人與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生爭議時，應(yīng)先按照稅務(wù)機關(guān)的決定，繳納稅款;繳納稅款后，不服者可申請行政復(fù)議;申請行政復(fù)議后，方可提起訴訟。這被業(yè)內(nèi)學(xué)者認為是“非常丑陋”的規(guī)定。

　　中國政法大學(xué)終身教授應(yīng)松年，概括上述規(guī)定為“花錢買訴訟權(quán)”。他指出，任何一個人，當他認為其權(quán)利受到損害時，都可以提起訴訟，這是憲法賦予的權(quán)利。

　　應(yīng)松年同時指出，稅收相關(guān)的法律具有特殊性，需要看到兩方面的客觀現(xiàn)實。一方面存在對公民權(quán)利保護不夠的問題，另一方面大量企業(yè)逃稅，稅務(wù)機關(guān)收不上稅等問題也非常嚴重。

　　對于修改草案中，要求“銀行等金融機構(gòu)向稅務(wù)部門提供涉稅信息”，卻沒有對稅務(wù)機關(guān)的保密義務(wù)進行規(guī)定，這被認為可能在未來產(chǎn)生嚴重后果。

　　清華大學(xué)法學(xué)院教授何海波指出，應(yīng)當避免未來稅務(wù)機關(guān)對于公民個人信息，以及商業(yè)隱私等的過度搜集。(來源：21世紀經(jīng)濟報道)